Продажа автомобиля физическим лицом юридическому лицу

Реализуем автомобили, приобретенные у физических лиц

Продажа автомобиля физическим лицом юридическому лицу

“НДС: проблемы и решения”, 2013, N 3

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) равна стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета налога.

Однако нет правил без исключений, и в случаях, предусмотренных п. п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ, налоговая база по НДС рассчитывается не с полной стоимости реализации, а с так называемой межценовой разницы.

В статье пойдет речь о реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи, – в частности, о том, как правильно исчислить налог, заполнить счет-фактуру и налоговую декларацию, и о многом другом.

Налоговая база

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, устанавливаемых согласно ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Пунктом 5.1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения этих автомобилей.

Из содержания названных норм следует, что условием применения порядка определения налоговой базы, указанного в п. 5.1 ст.

154 НК РФ, выступает приобретение автомобилей у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Положения п. 1 ст.

154 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку в этом пункте оговорена отсылка к другому порядку: “если иное не предусмотрено настоящей статьей”.

Таким образом, при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, для определения налоговой базы по НДС применяется специальный порядок, который можно выразить в виде формулы:

Нб = Цр – Цпр,

где Нб – налоговая база по НДС;

Цр – цена реализации с учетом НДС;

Цпр – цена, по которой автомобиль приобретен у физических лиц (населения).

Сумма налога

В силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемого автомобиля обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

В этом случае согласно п. 4 ст. 164 НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, а налоговая ставка – как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Таким образом, при перепродаже автомобилей, приобретаемых у населения, применяется расчетная ставка 18/118.

Пример. В марте 2013 г. ООО “Авангард” приобрело у физического лица автомобиль марки Daewoo Nexia за 210 000 руб. В апреле того же года данный автомобиль был реализован юридическому лицу за 250 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО “Авангард” будут сделаны следующие проводки:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Март 2013 г.
Оприходован автомобиль по стоимости приобретения у физического лица4160210 000
Апрель 2013 г.
Отражена выручка от реализации автомобиля6290-1250 000
Списана стоимость приобретения автомобиля90-241210 000
Начислен НДС с выручки от реализации автомобиля ((250 000 – 210 000) руб. x 18/118)90-368-НДС 6 101,69

Как оформить счет-фактуру?

При реализации автомобиля, приобретенного у физического лица, а также при получении предоплаты счета-фактуры составляются в общем порядке с учетом некоторых особенностей. Так, согласно пп. “д”, “з” п.

2 Правил заполнения счета-фактуры в графе 5 “Стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав без налога – всего” указывается налоговая база, определенная в соответствии с п. 5.1 ст.

154 НК РФ (то есть в графе 5 отражается межценовая разница), в графе 8 “Сумма налога, предъявляемая покупателю” – сумма налога, исчисленная по расчетной ставке 18/118.

Приложение 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Применительно к нашему примеру при составлении в адрес покупателя счета-фактуры ООО “Авангард” заполнит графы 5 – 9 следующим образом.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественногоправаСтоимостьтоваров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога – всегоВ том числе сумма акцизаНало- говая ставкаСумма налога, предъяв-ляемая покупа- телюСтоимостьтоваров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом- всего
1 5 6 7 8 9
Автомобиль Daewoo Nexia40 000Без акциза18/1186 101,69250 000

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/85766-realizuem-avtomobili-priobretennye-fizicheskix

Сделки по покупке и продаже авто между юридическими и физическими лицами, а также двумя организациями

Продажа автомобиля физическим лицом юридическому лицу

Лизинговые схемы являются эффективным вариантом приобретения новых или подержанных транспортных средств.

В этом случае предприятие не отвлекает значительные оборотные средства на обновление автопарка, а регулярно перечисляет фиксированные платежи за аренду с последующим выкупом.

При этом лизинг предусматривает переход права собственности на автотранспорт после исполнения всех денежных обязательств, либо обратный выкуп.

Данные вариант приобретения авто характеризуется следующими нюансами:

  • лизинг является легальным способом рассрочки платежей, однако для этого не нужно обращаться за оформлением банковского кредита (имущество в лизинг может предоставлять любая компания, хотя участие банка в сделке существенно снижает риски);
  • лизинговые схемы позволяют регулярно модернизировать автопарк предприятия, когда раз в несколько лет будет происходить замена изношенных автомобилей на новые с изменением договора лизинга;
  • покупка авто в лизинг для юридических лиц позволяет составить гибкий график платежей, в том числе с учетом сезонности или иных индивидуальных особенностей.

Обратите внимание! Сделка лизинга допускает возможность досрочного выкупа арендуемых транспортных средств по заранее оговоренной цене. При этом ранее перечисленные арендные платежи могут учитывать в выкупной стоимости согласно условиям договора.

Покупка машин на условиях лизинга, как правило, предусматривает не только обязательное страхование ОСАГО, но и оформление добровольных видов страховки (например, КАСКО). Стоимость страховой премии может быть включена в состав ежемесячных арендных платежей.

Узнайте больше Можно ли отказаться от автокредита?

Оформление лизинга происходит в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ. После выплаты лизинговых платежей, для регистрации права собственности покупатель обращается в ГИБДД. Далее на общих основаниях выдается свидетельство о регистрации ТС, в котором собственником будет указано юридическое лицо.

Документы

По окончании сделки покупатель должен получить следующие бумаги:

  • экземпляр соглашения купли-продажи;
  • ПТС и СТС машины;
  • карточку техосмотра.

Продавец не обязан передавать покупателю полис ОСАГО. Новый собственник машины оформляет документ на своё имя.

Договор купли-продажи авто

Нет необходимости снимать ТС с учёта и нотариально заверять соглашение купли-продажи.

Если собственник хочет оставить себе прежние номера, чтобы использовать их на новой машине, он должен подать в ГИБДД заявление. В этом случае номерные знаки будут храниться в автоинспекции на протяжении 180 дней.

Оформление соглашения между юридическими и физическими лицами выполняется в соответствии со стандартными требованиями. В разделе, где указывается продавец, должны находиться все значимые реквизиты текущего владельца ТС. Физлицо подписывает договор, а предприятие ставит на нём печать и подпись руководителя учреждения.

Покупка автомобиля у юридического лица физическим лицом

Предприятие вправе продавать свои основные средства в любое время. Для этого требуется только издание распоряжения или приказа руководителем компании. Основания для приобретения машины у юрлица могут быть различными:

  • распродажа непрофильных или неэффективных активов;
  • необходимость обновления автопарка и распродажи устаревших моделей;
  • банкротство предприятия и распродажа имущества для расчета по долгам;
  • иные случаи.

Покупка авто у юридического лица физическим лицом сопровождается оформлением и проверкой дополнительных документов. Например, продажа машины может являться крупной сделкой для компании, если ее стоимость превышает 25% от совокупного размера активов. В этом случае без согласия учредителей продажа будет являться незаконной.

От имени предприятия договор будет подписывать единоличный руководитель, уполномоченный на совершение сделок, либо представитель по доверенности. Если договор подпишет лицо, не обладающее полномочиями, сделка может быть оспорена, а автомобиль будет принудительно изъят у нового владельца.

Нюансы покупка авто у юридического лица заключаются в следующем:

  • если на имущество предприятия наложен арест, продажа будет являться незаконной (узнать о наличии ареста можно через базу данных ФССП, при обращении в отдел ГИБДД);
  • на автомобиль может быть установлено обременение (например, залог), при котором сделку должен одобрить залогодержатель;
  • если совершение гражданских сделок привело к банкротству компании, они могут признаваться недействительными по истечении года после их фактического исполнения.

Чтобы учесть все эти нюансы и особенности, а также правильно оформить документы на покупку авто у юридического лица, целесообразно обратиться за помощью юриста. В этом случае сделка может оформляться путем выдачи нотариальной доверенности, в которой будут зафиксированы полномочия представителя.

Узнайте больше Пропуска на майские праздники

Особенности договора купли-продажи

Юридическое лицо может заключить сделку тремя способами: по ДКП, по закупочному акту (типовая форма — ОП-5) или сразу по двум этим правоустанавливающим документам.

Если сделку оформляет представитель юридического лица, то он должен иметь при себе нотариально заверенную доверенность, поскольку продавец вправе ее потребовать. В иных случаях доверенность не нужна (например, если сделку заключает генеральный директор).

При продаже автомобиля юридическому лицу необходимо убедиться, что договор купли-продажи составлен правильно. В нем в порядке очередности должно быть указано:

  1. Наименование договора, дата и место составления.
  2. Стороны договора. Продавец указывает свои данные, а в графе «покупатель» должно значится наименование юридического лица, ФИО его представителя и реквизиты документа, на основании которого он участвует в сделке (устав организации, доверенность и т.п.).
  3. Предмет договора. Описываются характеристики автомобиля, VIN-номер, год выпуска и т.д.
  4. Обязанности и права сторон.
  5. Порядок расчета (наличный, безналичный расчет).
  6. Ответственность сторон, которую они могут понести при нарушении условий сделки.
  7. Способы разрешения споров.
  8. Дополнительные пункты по согласованию сторон.
  9. Реквизиты сторон. В отличие от договора купли-продажи между физическими лицами здесь должны быть указаны все реквизиты юридического лица (покупателя), в том числе ОГРН, ИНН, расчетные и корреспондентские счета. Продавец указывает только паспортные данные.
  10. Продавец ставит свою подпись, а со стороны продавца ставит подпись представитель и бухгалтер, также обязателен оттиск печати организации.

То есть отличие от аналогичного договора, заключенного между физическими лицами, заключается только в указании реквизитов организации и данных ее представителя.

Если в дополнение к договору составляется закупочный акт, то в нем нужно указать те же сведения, что и в ДКП.

При приеме автомобиля на баланс организации именно на таком акте необходимо будет поставить штамп юридического лица (но только в случае, если не составляется акт приема-передачи формы ОС-1).

Покупка б/у машины у юридического лица

Приобретение подержанного автомобиля может быть эффективной сделкой, если внимательно отнестись к анализу технического состояния машины. Целесообразно изучить особенности деятельности предприятия и эксплуатации авто, пригласить независимого эксперта для составления отчета о состоянии машины.

Источник: https://regalos.ru/sdelki/pokupka-avto-u-yuridicheskogo-lica-fizicheskim.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.